简化跨境税收，
借助税收协定开拓全球市场 (2025）
Bhakti Nagara Mulia | 财税代理
Oct 2, 2025
避免双重征税协定（DTAA），通常称为税收协定（Tax Treaty），是两个国家之间签订的双边协议，旨在避免或减少纳税人在两国同时就同一项所得缴纳税款。该协定明确了跨境交易所得的课税权分配，从而防止双重征税，并促进国际贸易与投资。
税收协定下的处理原则
在税收协定的框架下，主要存在两种决定课税权的原则：
居民原则（Residence Principle）： 纳税人居住国对其全球所得享有课税权，不论该所得来源地。
来源地原则（Source Principle）： 所得产生国对该笔所得享有课税权，不论纳税人居住地。
税收协定的作用在于在居住国与来源地国之间合理分配课税权，避免双重征税。
税收协定的主要目标
防止双重征税： 确保同一笔所得不会被不同司法管辖区重复征税。
防止逃税： 建立国家间合作机制，防止非法避税行为。
鼓励外国投资： 提供法律确定性和税收优惠，吸引境外投资者。
促进国际贸易： 降低税收壁垒，便利跨境贸易与服务流动。
总体而言，税收协定旨在建立一个公平高效的国际税收体系，推动全球经济的健康发展。
税收协定的实施程序
资格核实： 确认纳税人、所得类型、所属国家及相关条款是否符合协定适用范围。并非所有纳税人均可享受协定优惠。
所得类型分析： 判断相关所得是否属于协定规定范围，并确定适用的具体条款。
课税权认定： 根据协定条款明确由哪一国享有课税权。
双重征税的消除： 若两国均享有课税权，协定将规定相应方法以消除双重征税。
争议解决： 如出现分歧，可通过双方的**相互协商程序（MAP）**解决跨境双重征税问题。
2025 年的最新进展
全球最低税制实施： 自 2025 年 1 月 1 日起，印度尼西亚已采纳 15% 的全球最低税率，以符合 OECD 主导的国际协议。该政策旨在防止税基侵蚀与利润转移，建立更公平的全球税收体系。
增值税率上调： 自 2025 年 1 月 1 日起，印尼 增值税（VAT）税率提升至 12%，此举属于财政改革的一部分，旨在增加国家财政收入并支持持续性发展项目。
避免双重征税协定（DTAAs）： 截至 2025 年，印尼已与包括新加坡、马来西亚、中国、美国及英国在内的 71 个国家签署了避免双重征税协定。这些协定规定了：
股息、利息及特许权使用费的优惠税率；
部分服务支付的免税待遇；
居住国与来源地国之间的双重征税消除机制。
通过合理运用税收协定，跨国企业与投资者不仅能够有效降低税务负担，还能增强法律确定性，从而在 2025 年及未来更好地开拓全球市场。
